内部控制的评价结果对实质性测试有什么样的影响，具体点。
在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。 『如果我的回答对您有帮助，请点击下面的“好评”，谢谢，您的采纳是对我莫大的支持。1、内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。
审计管理建议书 审计管理建议书是什么
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第十八条 在审计报告日至会计报表公布日期间，被审计单位管理当局有及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项及会计报表公布的内容、范围、方式等。注册会计师如在此期间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理 当局沟通。
2、内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师编制审计时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
3、内部控制的目标：
（1）保证业务活动按照适当的授权进行；
（2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会计报表的编制符合会计准则的相关要求：
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；
（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
4、建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管理当局的，公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是的）保证的内部控制；
5、内部控制的固有限制：
（1）内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制；
（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；
（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；
（4）内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通而失败；
（5）内部控制可能会因执行人员或屈服于外部压力而失效；
（6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
6、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解；注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。内部控制良好的企业，可能减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。
7、内部控制要素：
（一）、控制环境。包括的内容有
（2）组织结构；
（3）董事会；
（4）授权和分配的方式；
（5）管理控制方法；
（6）内部审计；
（7）人事政策和实务；
（二）会计系统。
（三）控制程序。包括
（1）交易授权；
（2）职责划分；
（4）资产的接触与记录的使用；
（5）稽核。
1、业务循环及其分类
注册会计师研究和评价企业内部控制分为三个步骤：
，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录；
第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果；
第三，评价内部控制的强弱。
因此，了解内部控制是注册会计师检查内部控制的首要步骤。
所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。
不同类型的企业，其业务循环的划分也有所不同。现以制造业为例，说明业务循环及其分类。
制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价。
（1）销售与收款循环。
（2）采购与付款循环。
（3）生产循环。
（4）筹资与投资循环。
应该指出的是，如何划分业务循环，应视企业的业务性质和规模而定。同时，不同的审计人员在检查内部控制中，也可以按照自己的判断去划分特定的业务循环。但不论如何划分，审计人员在检查中，应将主要精力集中在那些影响会计报表反映的内部控制环节上。
2、了解内部控制的程序
（1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；
（2）检查内部控制生成的文件和记录；
（3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。
注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于以下因素：
（1）被审计单位经营规模及业务复杂程度；
（2）被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；
（3）审计重要性；
（4）相关内部控制类型；
（5）相关内部控制的记录方式；
（6）固有风险的评估结果
3、考虑是否利用内部审计人员的工作结果时，应考虑的因素有：
（1）内部审计人员的性；
（2）内部审计人员的经验和能力；
（3）内部审计程序的性质、时间和范围；
（4）内部审计人员所获得审计证据的充分性和适当性
（5）管理当局对内部审计工作的重视程度。
4、内部控制调查记录的方法通常有：调查表（问卷）、文字表述、流程图、核对表。
1、符合性测试的种类：
（1）同步符合性测试：是注册会计师在取得对内部控制的了解时，同时执行的测试。“同步符合性测试”既可能是取得了解时的“副产品”，也可能是注册会计师事先安排的。“同步符合性测试”取得的证据，只能使注册会计师评价控制风险的估计水平处于略低于高水平的中等水平范围之内。
（2）追加符合性测试：这种测试是在外勤工作中执行的。在主要证实法下，执行“追加符合性测试”是为了进一步降低控制风险的评估水平。
（3）符合性测试：也是在外勤工作中执行，在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行这种测试。
2、注册会计师可选用的符合性测试程序有：
（1）检查交易和事项的凭证；
（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；
（3）重新执行相关的内部控制程序。
3、可不进行符合性测试的情况有：
（1）相关的内部控制不存在；
（2）相关的内部控制虽存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所能减少的实质性测试的工作量。
4、注册会计师在评价以前年度审计获得的这些证据对本年度审计的恰当性时，应考虑以下四个方面的问题：
（1）这些证据所涉及的认定的重要性；
（2）以前年度审计中所评价的特定内部控制；
（3）所评价的政策和程序被适当设计和有效执行的程度；
（4）用来作这些评价的符合性测试的结果。
5、注册会计师要求内审人员直接提供帮助时，应注意做好以下工作：
（1）考虑内审人员的胜任能力和客观性，并监督、复核、评价和测试他们所执行的工作；
（3）明确告诉内审人员，应将他们工作中发现的所有重大会计和审计问题，提请注册会计师注意。
控制风险的评价
一、控制风险的初步评估。控制风险的评价是为认定而进行的，而不是为了个别控制要素或个别政策和程序而进行的。控制风险评价为高水平的情况：（1）控制政策和控制程序与认定不相关；（2）控制政策和程序无效；（3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。控制风险评价为低水平的情况（1）控制政策与程序与认定有关；（2）通过符合性测试已获得证据证明控制有效。
二、符合性测试与控制风险的进一步评估。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，所需获得内部控制设计合理、运行有效的证据越多。如果进一步评估结果与初步评估结果存在偏，应当修正对控制风险的评估，并修正实质性测试程序的性质、时间和范围。
三、在审计终结前，注册会计、注册会计师应当根据实质性测试程序的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估。如果最终评价的控制风险高于初步评估水平，注册会计师应当考虑是否要追加相应的审计程序。
1、现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应当告知被审计单位的管理当局，必要时可以出具管理建议书。
2、管理建议书与审计意见的不同：（1）对象不同：管理建议书是针对内部控制提出；而审计意见是针对会计报表提出。（2）不同：管理建议书不是一种法定业务，没有法定，审计意见是法定的业务，具有法定的。（3）作用和影响的程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考不对外报送，对外不起鉴证作用；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。
上市公司内部审计与外部审计的合作协调
上市公司内部审计与外部审计工作具有天然的合作协调关系，我们以内部审计中最重要的工作内容——内部控制审计为例来分析内部审计与外部审计合作协调的可作性。
注册会计师测试评价上市公司内部控制，有两种情形：一是对上市公司年度会计报表进行审计时，为确定检查风险而实施的内部控制测试和评价；一是接受专门委托，对上市公司的内部控制进行评价，出具《内控审核报告》。由于第二种情形本身就是专门委托事项，其审计目的与内部审计检查公司内部控制的目的基本一致，所以，我们以注册会计师在履行会计报表审计时的情况，考察内部审计与外部审计不同审计目的下二者之间的合作协调的方式和内容，更具有指导意义。
在会计报表审计过程中，注册会计师往往需要了解被审计单位的内部控制，并运用控制测试评价控制风险，最终确定检查风险的大小和重要性水平的高低，实施相应的实质性测试。在此过程中，对内部控制作出评价的目的主要是合理确证会计报表不存在重大错报漏报。这种目的所涉及到的内控评价，局限在财务报告的可靠性目标上，而内部审计所进行的内部控制测试评价往往还涉及到确保经营效果和效率以及遵循适当的法规等目标。
以上论述说明，审计内部控制作为外部审计的一种手段，可以通过对被审计单位内部控制的测评，提高审计工作效率，保证审计质量，与此同时，其对被审计单位的内部控制测评，为公司管理提供的管理建议仅在一定程度上完成了内部审计的部分工作目标。因此，我们不能考虑将内部控制审计由担任会计报表审计的注册会计师代为执行，而只能是在内部会计控制层面，充分利用外部审计的工作。
（二）具体作
上市公司内部审计对公司内部控制的审查和评价包括：控制环境、风险管理2、观点明确，条理清楚，第二章 一 般 原 则用词恰当，字迹清晰，格式规范、控制活动、信息与沟通、监督等方面。
以下就整体内部控制内容分析上市公司内部审计在制定公司整体内部控制审计时可考虑的与外部审计的合作协调。
1、控制环境评价。《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》规定，评价组织的控制环境，其审查重点为：经营活动的复杂程度；管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。
对控制环境的评价，外部审计在年报审计过程中的关注程度显然无法满足内部审计进行内部控制评价的要求，该环节应考虑通过由内部审计师的工作来为外部审计提供相关评价。
2、 风险管理。《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》规定，评价组织风险管理机制的健全性和有效性，应重点审查：可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；对抗风险的能力；风险管理的具体办法及效果。
对风险管理的评价，上市公司内部审计可要求外部审计利用在审计过程中进行的会计信息的分析性复核及相关检查，提供有关上市公司潜在投资、融资等方面的风险提示。
简述审计工作底稿的一般要求和内容
第十七条 如认为已审计会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报，注册会计师应当及时与被审计单位管理当局沟通。一、审计工作底稿的内容
(四)审计证据、审计工作底稿和审计报告基础较，审计处理不到位1.通常包括的内容
分析表（执行分析程序的记录）、问题备忘录（对某一事项或问题的概要的汇总记录）、核对表（为核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格）。
询证函回函、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）、管理层书面声明、被审计单位文件记录的摘要或复印件。
业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录[两种证据缺一不可。说明复印会计记录是必要的]。
2.通常不包括的内容
（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；
（2）反映不全面或初步思考的记录；
（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；
（4）重复的文件、记录等。
二、审计工作底稿的编制要求
1、内容完整、真实，突出重点
4、编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章
如何进行计算机审计
（3）凭证与记录控制；与传统手工审计一样，计算机审计过程可分成接受业务、编制审计、实施审计和报告审计结果等四个阶段。其中重点是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据（信息）进行测试评价。计算机审计过程具体可细分为以下主要步骤：
1.准备阶段。①了解企业基本情况，与企业的有关人员初步面谈并查阅其系统的基本资料，归纳出被审计系统的特点和重点。②组织审计人员和准备所需要的审计软件。根据被审计企业系统的构成特点，复杂程度可选择安排有计算机审计经验的注册会计师担任项目负责人，组成审计小组，准备审计软件。如果对某审计项目需要特殊的审计软件，还必须组成一个专门小组预先开发好所需要的软件，以保障审计工作顺利开展。
2.内部控制的初步审查。初步审查的目标是使审计人员了解计算机信息系统在会计工作中的 应用 程度，初步熟悉电算化会计系统的业务流程和内部控制的基本结构，包括从原始凭证的编制到各种会计报表输出的整个过程。一般采用如下的检查和会谈：①审阅上期的审计报告和管理建议书，初步了解上期系统的弱点。②检查系统的文档和系统使用手册，了解系统模块结构、名称、数据库以及相应的功能。③检查输入数据的基本依据（ 电子 数据和有关的原始凭证），初步了解企业会计原始数据产生的内部控制制度的基本情况。④针对一些基本情况和上述检查发现的 问题 ，与会计人员、系统开发和维护人员、程序员面谈，以便得到与司题相关的背景资料。⑤初步审查数据处理流程图，了解原始数据的起点、文件名称和系统内的代码、数据经过的单位或部门、数据的终点和保管的措施，以及对产生和使用数据的单位的内部控制，并制作必要的简明数据流程图。
同时，审计人员还要对下列资料进行了解：①系统安装日期、计算机硬件系统的型号、机房的基本管理设施、系统管理制度、系统的负荷量（数据处理量审计的职能可归纳为：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能审计的经济监督职能----是指通过审计，了解被审计单位的经济活动的真实情况，按目前、行业、企业等法律法规规定进行衡量，并就其经济活动的合法、合规、合理作出结论，监察和督促被审计单位的经济活动必须按规定纳入正常的轨道。审计的经济评价职能----是指通过审计，了解被审计单位的经营决策、、方案是否完善、先进，经济活动是否按正确的决策和目标进行；内部控制制度是否完善、内部控制系统是否健全，内部控制制度是否有效执行；资金的使用、管理是否合理有效；经济效益是否较好；会计资料是否完整、真实、正确等。）。②系统的组织结构、各级管理的职责，以及计算机系统的负责人和系统管理人员。③系统内务应用子系统的控制类型和主要 经济 业务。
3.初步审查结果的评价。初步审查后，审计人员必须从整个会计信息系统内部控制的角度出发，评价初步审查的结果，确定内部控制的可行性程度，并作出结论。其结论可按以下三种方式之一作出：①退出审计。由于缺乏实施审计的技术或内部控制不可依赖等许多问题，审计人员可针对这些问题提出一些管理建议并退出审计。②对一般控制和应用控制进行进一步详细的审查。这一方式是在初步审查表明内部控制有可依赖性的情况下采取的，实质性测试可作一些简化。③决定不依赖于内部控制。作出这一决定可能有两种原因：一是直接进行实质性测试更容易达到预定的审计目标；二是因为计算机内部控制系统可能不完善，各应用系统的用户自己增加了一些必要的补充控制，对补偿控制进行测试更易于达到审计的目的。
初步审查是通过应用面谈、实地检查观察、阅读内控制度和有关系统 分析 设计的文档、填制内控制度调查表等 方法 取得初步审查结果，并对这些结果作出评价，为下一步应当怎样审计提供必要信息。
4.内部控制的深入审查。与初步审查一样，审计人员要判断是否退出审计，或是依赖系统的内部控制进入下一阶段符合性测试，或是直接进入实质性测试过程。对于某些应用子系统，审计人员可决定依赖于其内部控制，也可采用其他更适宜的审计过程。
5.符合性测试阶段。符合性测试阶段的目标是寻找证据确定 计算 机系统的内部控制制度是否在发挥作用，以及实际存在的控制制度是否可信赖。除了在前面审查中所用手工收集证据 方法 仍可用外，在这一步骤，审计人员基本上是用计算机辅助收集证据和验证审计中已提出的各项控制制度是否可依赖。
6.用户补偿控制的`审查和测试。在某些情况下，审计人员可能决定不依赖计算机系统的内部控制，因为 应用 于系统的用户采用了一些补充控制来补充原控制制度的弱点。
7.实质性测试。实质性测试阶段的目标是取得充分的证据，使审计人员能作出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的判断。实质性测试可分为六类：①出错处理的测试；②数据质量的测试；③数据一致性的测试；④实物盘点与计算机系统中的数据比较测试；⑤利用外部数据资源对系统内的数据进行的测试；⑥ 分析 性检查测试。
8.全面评价和编制审计报告。通过上述的审计步骤，审计证据和对各项目的初步评价结果已经形成，但这些证据和初步评价的结果是比较分散的。全面评价的目的是将收集到的审计证据和初步评价结果进行综合，筛选出重要的证据和主要的 问题 ，将这些问题和证据作为重点进行综合评价。评价的范围包括对 会计 数据的公允性、内控制度的健全性和有效性，以及系统的效率性和效益性。在评价结果的基础上编制客观公正的审计报告和管理建议书。在报告提供给委托人之前，还应当征求被审计 企业 的意见，必要时对重大的问题进行追加审计，以保证审计报告和管理建议书有更高的可信度。编制审计报告和建议书的基本过程和方法都与传统审计一样。但应当注意的是，应用计算机进行审计，其审计结果汇总评价的许多方面可由计算机自动完成，甚至最终的审计报告也可由计算机辅助完成。
开展计算机审计是更好地应用企业信息网，促进企业 发展 的需要，企业信息网，包括 电子 商务系统的推广应用，将给企业带来巨大的收益。做好计算机审计将保证网上新的业务合法合规、健康发展，尽管这将给审计人员提出更高的要求。由于企业信息网、电子商务等系统采用多种计算机和通信技术，拥有多重设备资源，开展多种业务，系统较为复杂，因此，数据资源共享和数据安全成为一个非常重要的新问题，在这种情况下，审计工作表现出了很多 网络 环境下的新特点。一是的分散。在非网络情况下，包括数据文件整理、数据组织、数据存取、数据编辑与验证，以及数据库的建立与维护在内的控制，通常集中在小部分拥有权限的具体作人员身上。而在网络环境下，数据的使用面向整个网络用户，即这种控制除原具体作人员外，将向众多部门及人员转移，甚至涉及到网络的所有用户；二是重点的转移。在非网络环境下，审计人员关注的重点在于内部控制的符合性测试和实质性测试方面，整个电算系统运转的核心也是系统程序对内部控制的落实上。而在网络情况下，数据高度集中在网络系统中，数据可能被非法拷贝、非法篡改，从而引发新型的网络审计风险。因此，审计的重点也应放在网络系统上。
目前 我们要加强审计人员的素质， 现代 科学 技术飞速发展，审计人员单纯拥有审计专业知识和简单的计算机知识已经远远不够，必须提高审计人员的计算机技术水平和业务能力。由于计算机在企业内部的广泛应用，尤其是企业财务软件的应用，企业开展计算机审计已不能仅仅局限于简单的计算，而是应该形成一个系统的审计规范且将其融入一套软件程序，以适应审计工作需要。由于企业信息化水平不同，人员素质不同，计算机审计工作的开展可从易到难，具备基本功能的审计软件可以外购。但对于已推广应用财务软件的企业，可考虑组织力量自行开发审计软件。因为会计数据接口已确定，针对确定的接口开发审计软件可以更加符合企业要求，并且可以利用企业信息网的优势，开发出符合企业环境的网络化系统审计软件。
（1）应用审计软件。它是对相关网络进行实时跟踪，对数据库内文件进行审计的一种软件。要实现它的功能 自然 要应用网络技术，在网络上建立审计信息库、有效背景资料、动态和必要的审计档案信息。
（2）专业审计软件。专业审计软件可以分为两大部分：单体审计软件部分和合并审计软件。这两部分是相互联系的，数据传递与修改可以瞬时完成。审计整理功能：通过未审会计报表、科目明细表和审计人员编制的调整分录输入，软件将自动生成科目导引表、试算平衡表、审定的会计报表和会计报表附注。能根据使用者的要求，归类排序，排出重要账项，使审计者一目了然；审计分析功能：通过输入科目明细表和企业未审计表，能自动产生总体财务指标和变动趋势，并可做重要性标准的确定与分配工作，为项目负责人从总体上把握被审计单位财务状况和审计重点提供方向。同时，软件能自动产生科目导引表，导引表根据每一科目特点设置分析 内容 ，为审计人员在科目查证时提供分析性测试数据。
审计的常识
(5)审计总结是出具管理建议书的基础，也为下一期间的审计作了必要的衔接与铺垫。1.审计基本知识：审计的基本方法主要有哪些
审计程序（即审计方法）可以分为：
（一）检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察
1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。
（三）询问
1.（1）经营管理的观念、方式和风格；询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大异的信息。
3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。
针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证
1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。
3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
重新执行是指注册会计师执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据偏离的波动和关系。
2.审计知识
审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的，为确认和解除者所负经济的一项经济监督活动。
经济，又称受审、经管和财务。经济就是指在财产的所有权和经营管理权相对分离的条件下，财产所有者（即委责者）将财产的经营管理权委托给财产管理者（即者）所形成的一种关系。
者和委责者之间的经济关系，是通过各式各样的手段建立起来的，诸如法律、规章、合同、组织原则、习惯或者非正式的道德义务等等。 经济关系一旦确立，者总是要根据关系，而以善意履行其职责，实事求是地报告其经济收支活动情况和结果；委责者则从自己的目的和利益出发，需要查实、审核经济收支活动情况和结果的正确性、合理性。
这就必然要求通过具有性的第三者加以实施，来证实财务报告的可信程度。因此，经济关系是由于接受财产物资的委托而发生的，具体表现为委责者和者的权利义务的关系，即：（1）委责者既有审查和监督所委托的财产物资收支情况和结果的权利，又有解除者的义务；（2）者既有要求对其收支行为和结果进行审计以解除其的权利，又有接受委托审计的义务。
而审计人员则作为第三者介入经济关系之中，以便在者和委责者之间，可以顺利地为委责者履行解除或确认者经济的职责。这样，委责者、者与审计人员三方面则构成了审计关系。
因此，经济关系使人类审计思想的产牛、中计行为的发生具有厂可能性。 “审计因‘受审’的发生而发生，亦因受审的发展而发展。”
也就是说，没有经济关系的存在，便不可能有审计思想、审计行为和审计制度的产生、发展。随着经济关系的化、明确化发展；审计在满足了断发展的经济关系的需要中，将不断成熟和完善，并充分发挥着审计的重要职能作用。
但是，经济关系的存在仅仅为审计思想、审计行为的产生提供了可能性，审计的发生同时还取决于阶级和出现之后，经济监督的客观需要等条件。
3.审计应具备哪些相关知识
1、审计人员应具备的基本素质。
首先要有道德素质。高度的感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。
审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些问题，遇到各种阻力和压力。 审计人员必须要有强烈的感，敢于执法，做资产和利益的忠诚卫士。
其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。
2、审计人员应具备的特别素质 在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。 ，要有职业敏感。
面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。 第二，要有洞察力。
在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。 敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。
第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。
』。
4.监盘后还需要做什么
1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
3、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
4、实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。
5、如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。
5.《审计》学习的几点建议
（一）掌握好专业知识
《审计》以其逻辑性和高难度著称。要学好这门课程、顺利通过注册会计师资格考试，必须拥有扎实的专业知识。这里的专业知识。既涉及到《审计》课程，又涉及到《会计》课程，两种知识在审计命题中的比重分别约为60%和40%。
1.应当掌握的审计知识包括：职业道德规范的要求；审计重要性的确定；主营业务收入的分析性复核与截止测试；应收账款函证程序的作、实施；函证结果的评价、处理；应付账款的分析性复核、未入账应付账款的查找；固定资产分析性复核程序的实施、固定资产担保、抵押、租赁等与所有权相关内容的审查；成本费用的分析性复核；存货监盘的编制、存货监盘程序的实施，特别是特殊类型存货的特殊监盘技术；存货的截止测试；投资的分析性复核、分类与附注披露；库存的盘点，银行存款的分析性复核、银行存款未达账项追查，银行存款函证程序的作用与实施技术；期初余额、关联方及其交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等对审计意见的影啊；审计异的分类与汇总；审计意见类型的确定、审计报告说明段及强调事项段的编写；货资金、实物资产、无形资产等方式出资的具体审验程序，验资报告说明段的编写，拒绝出具验资报告的情形；注册资本相关明细表的填制，验资事项说明的编写；内部控制审核程序的实施、审核意见的确定、审核报告的编制等。
2.应当掌握的会计知识包括：主营业务收入的确认；应收账款账龄的确定、账龄的勾稽关系、账龄与坏账准备的关系；坏账准备计提方法的运用和变更，坏账损失的确认与处理；固定资产增加及减少的会计处理、后续支出的会计核算、减值准备的计提，在建工程转入固定资产的相关会计处理；累计折旧计提方法的选择、运用、变更处理，累计折旧计提的计算；存货计价方法的选用、变更处理与存货减值准备的计提；借款费用、应付债券、股票发行费用的会计处理，资本公积、盈余公积的计提与使用；投资的入账价值与会计处理，投资收益的确认与计算，投资核算方法的选用、变更及相关会计处理，投资减值准备的计提；银行存款余额调节表的编制；债务重组、非货 象、关联方交易的相关会计处理、合并会计报表的勾稽关系、流量表的勾稽关系、预计负债等特殊项目的特殊会计处理，审计异的确认、重分类调整分录的编制等。
3.应当熟悉并理解的审计理论知识包括：管理当局对会计报表的认定，财务报表目标与项目目标的确定；审计业务约定书的内容；审计证据可靠性的比较与鉴别；审计工作底稿的编制、复核与查阅；分析性复核程序的运用；重大错报风险评价结果对实质性测试的影响。对内部控制的研究与评价；抽样风险对审计工作的影响；属性抽样与变量抽样的作步骤与计算，内部控制缺陷的鉴别与评价等。
4.应当了解的审计知识包括：注册会计师的法律；影响审计证据特性的因素；审计风险及其要素的分析与导向；获取审计证据的程序及其用途分类；审计的内容、初步审计策略的确定；了解内部控制的程序及要求，控制测试的对象、程序、范围、时间，对控制风险的初步评价、再评价与进一步评价；管理建议书的内容、管理建议与审计意见的区别；管理当局对管理当局声明书的内容及其对审计意见的影响，审计报告的格式；审计报告的编写、审计报告日期的确定；期后发现的事项的处理、特殊目的审计报告的编制、验资报告的作用与局限性、验资报告引言段、范围段、意见段的编写；盈利预测审核的主要程序、盈利预测审核报告的编制等。
6.审计知识问答3.经济审计的内容主要有哪些
人员任期经济审计一般应根据干部管理部门的具体要求、人员所在的实际情况和与人员经济相关程度来确定审计重点。审计的重点内容一般包括：
(1)资产、负债、损益的真实性。
(2)国有资产的安全、完整和保值增值情况。
(3)对外和资产处置情况。
(4)收益的分配情况。
(5)内部控制制度及其执行情况。
(6)与资产、负债、损益目标制有关的各项经济指标的完成情况。
(7)重要经济决策和重大经济事项的程序和效果，是否存在重大决策失误和造成国有资产重大损失的情况。
(8)人员个人廉洁自律情况，人员有无侵占国有资产和经济违法问题。
(9)委、或委托部门要求审计的其他内容。
审计具体准则第24号——与管理当局的沟通
章 总 则 条 为了规范注册会计师在会计报表审计中与被审计单位管理当局的沟通，明确相关，保证执业质量，根据《审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称与管理当局的沟通，是指注册会计师就会计报表审计有关事项询问、告知被审计单位管理当局或与其进行商讨。
第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第五条 注册会计师应当根据审计准则、有关法规和审计业务约定书的要求，合理运用专业判断，确定与管理当局沟通的内容及方式，并考虑沟通事项的重要性和紧迫性，适时地与管理当局的适当层次进行沟通。
第六条 除审计准则、有关法规和审计业务约定书有特别要求外，注册会计师没有制定专门审计程序，以识别应当与管理当局沟通的事项。
第七条 注册会计师可以采用口头或书面方式与管理当局沟通。对于重要事项，应当采用书面方式。必要时，注册会计师应当在沟通函中指明其仅供管理当局内部使用，因被审计单位使用不当造成的后果与注册会计师及其所在会计师事务所无关。
第八条 注册会计师通常应当就上期与管理当局沟通的事项检查管理当局采取的措施，据以确定是否需要再次沟通。
第九条 注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知管理当局。必要时，可出具管理建议书。
第十条 注册会计师应当将重要事项的沟通情况记录于审计工作底稿。
第十一条 在接受委托前，注册会计师应当就被审计单位以下基本情况与管理当局沟通： (一) 业务性质、经营规模和组24．（ A ）织结构； (二) 经营情况及经营风险； (三) 以前年度接受审计的情况； (四) 会计机构的设置情况。
第十二条 在签订审计业务约定书时，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通： (一) 审计目的； (二) 审计范围； (三) 会计与审计； (四) 签约双方的义务； (五) 出具审计报告的时间要求； (六) 审计报告的使用； (七) 审计收费； (八) 审计业务约定书的有效期间； (九) 违约； (十) 其他需要沟1、内审个方面要关注企业的内控是否存在漏洞通的事项。
第十三条 在编制审计时，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通 ： (一) 被审计单位情况及其变化； (二) 新的法规或专业准则对审计工作的影响； (三) 评估审计风险所需的资料； (四) 被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更； (五) 其他需要沟通的事项。
第四章 审计实施阶段与管理当局的沟通
第十四条 在审计实施阶段，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通： (一) 审计； (二) 管理当局对有关事项的解释、声明及提供的其他证据； (三) 固有风险和控制风险较高的会计报表认定； (四) 已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为； (五) 审计工作中受到的限制与阻碍； (六) 其他需要沟通的事项。
第十五条 如拟通过商讨获取相关审计证据，注册会计师应当谨慎选择管理当局中参与商讨的适当人员。
第五章 审计报告阶段与管理当局的沟通
第十六条 在审计报告阶段，注册会计师应当就以下事项与管理当局沟通： (一) 有关会计报表的分歧； (二) 重大审计调整事项； (三) 会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题； (四) 被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力等的重大风险； (五) 审计意见的类型及审计报告的措辞； (六) 注册会计师拟提出的关于内部控制等方面的建议； (七) 其他需要沟通的事项。
第十九条 如在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但未发现的重大期后事项或会计报表公布的内容与已审计会计报表存在重大不一致，注册会计师应当与被审计单位管理当局商讨，并按照审计准则的相关要求作出适当处理。
第六章 附 则
第二十条 本准则由注册会计师协会负责解释。
针对这些财务舞弊，审计人员在审计时应当注意哪些问题
一、分析经营风险。 一般情况下，经营风险越高，客户管理舞弊的可能性就越大。二、分（2）明确告诉内审人员他们所负的和执行有关程序的目标，以及其他可能影响测试的性质、时间和范围的事项；析舞弊环境。分析公司治理结构是否给管理当局舞弊创造客观条件，内部控制设计是否合理、适当，是否能防止、发现和纠正舞弊行为，是否得到有效的执行。三、评价管理当局 。分析管理当局的压力或动机，对管理人员的品行和能力进行评价。
四、确定舞由于早期财务审计是以审查会计账目、报表为对象，故名之曰"听其会计"、"逆其会计"或"查账"。因而有人把审计纳入广 义会计学的一个分支，即会计核算、会计分析和会计检查。因而认为审计对象就是会计，没有会计就没有审计，审计与会计是孪 生兄弟。弊风险。首先，考虑风险因素，进行风险评估。其次，考虑异常关系或偏离预期的情况。
五、编制审计。 根据舞弊风险的评价结果编制审计，在高舞弊风险领域配备充分的审计资源。
六、揭露舞弊后的附加程序。一是对已发现所有舞弊的处理，应以适当的方式向被审计单位管理当局告知，并将告知的结果记录于审计工作底稿。对涉及的人员应当采取适当的方式向负责的更高管理人员报告。二是提供管理建议书，分析舞弊行为的原因，深入探讨舞弊的根源，从而发现内部控制的薄弱环节以及客户管理方面的弱点，向被审计单位提出建议，杜绝同类舞弊再次发生。
系统审计名词解释
（一）内部控制审计中内部审计与外部审计工作的合作层面分析审计学中的名词解释2审计工作底稿
综合类审计工作底稿是审计人员在审计准备和审计报告阶段，为规划和总结整全审计工作以及编制审计报告、出具审计意见书和审计决定书，而形成的审计工作记录和收集的文件资料.该类审计工作底稿的形成过程涵盖了整个审计过程，其作用是反映审计人员对整个审计工作的规划、管理和总结，体现审计意见、审计结论和审计决定，包括：审计意见书、审计决定书、管理建议书、审计报告、审计意见书草稿、审计决定书草稿、管理建议书草稿、审计报告草稿、试算平衡表、未审定和审定财务报表、审计异调整表、与被审计单位会谈记录、被审计单位承诺书、审计总结、请示、批复、批示、询证函、复函、总体审计方案、具体审计方案、审计通知书、被审计单位基本情况表、总体性分析性复核材料，审计标识一览表和审计工作底稿复核记录等.。
审计学 名词解释
审计学，是研究审计产生和发展规律的学科。实践是检验真理的标准，科学是实践经验的总结。审计科学就是对审计实 践活动在理论上的概括、反映和科学总结，并用来指导审计实践活动，促进经济发展。
我国审计界根据审计长期实践认为，审计与会计是两种不同的事物，审计也不同于一般的"查账"。会计产生于经济管理的需 要，萌芽于原始公社时期；而审计产生于经济监督的需要，萌芽于奴隶。会计产生的时间，早于审计。会计虽然也具有经济 监督的职能，但它不是千种专职监督，而是一种业务监督，属于管理的附带职能。会计监督的范围和内容，受到其业务工作范围 和内容的严格限制，主要对企事业单位生产经营的各个环节和行政管理部门的经济活动及财务收支进行监督。会计监督的目的，是为了保证会计核算资料真实、正确和合法，使单位财务收支、财务状况和财务成果能得到有效控制和监督。使违法乱纪行为能得到检查和纠正。会计监督，一般采用日常控制和事后检查分析相结合的形式，主要通过凭证稽核、会计分析和制度执行情况检查等方式来进行监督。从审计产生的基础、审计本质、审计定义、审计对象、审计职能及其历史演变过程可以看出，审计是一种具有性的经济监督，审计的对象是被审计单位的经济活动和会计资料，审计审查的内容包括会计，但不限于会计。所以，查账只反映审计的一个侧面，但审计不等于查账。查账只是检查账目； 而审计，一般是指审核稽察计算，它不仅包含了查账的全部内容，而且还包括了对计算行为及经济活动进行实地考察、调查、分析和检验。同时，审计只能由专职的审计机构和人员进行，而查账则不受此限制。由上可见，审计是一门的学科，而不是会计的一个分支。
审计学是在总结审计实践经验的基础上产生，并随着审计实践的发展而发展起来的。随着审计实践的产生，在奴隶和封 建就有了审计理论的萌芽，由于当时生产力发展缓慢和审计实践的单一，那时的审计理论也不过是一些零星的、不系统的审计思想。随着商品经济的高速发展和审计实践经验的日益丰富，到了发达时期，财务审计理论得到不断完善。在十九世纪后期，英国就出现了审计理论专著；二十世纪初，美国出现了资产负债表审计理论；到了本世纪三十年代，又出现了财务报表审计理论。尽管这些都属于描述性的审计理论，但已具有系统、全面及深刻的特征，对审计实践有针对性的指导作用。在第二次世界大战后，随着科学技术的迅速发展，产生了现代审计理论并得到迅速发展。如出现了抽样审计、内部控制审计、电算系统审计、经营审计、管理审计、绩效审计等理论；特别突出的是出现了一批规范式的审计理论名著，如《审计理论结论》、《基本审计概念说明》和《审计理论》等。描述式审计理论扩大，规范式审计理 论诞生，以及边缘审计学萌芽，是现代审计理论阶段的显著特点。审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。它不仅具有很强的理论性，而且还具有实践性和技术性。其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用，对审计实践进行了高度概括和科学总结。其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中，指导审计工作，并有明显的经济和效果；其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果，为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。
审计学名词解释
审理流程，即是审计里面的审计流程：
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
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分析性复核，审计具体准则第11号——分析性复核
注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。
注册会计师运用分析性复核程序的目的主要包括：
(1)在审计阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围；
(2)在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果；
(3)在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。
审计学名词解释
一、审计的概念审计----是由的专职机构或人员接受委托或根据授权，对行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审核并发表审计意见。
我国《审计基本准则》对注册会计师审计的描述审计----是指注册会计师依法接受委托， 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。二、审计的目的审计的目的----是指审计希望达到的目标与要求，是审计工作的指南。
审计的目的是通过审核检查对被审计单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性、效益性做出判断。审计目的的确定主要受审计对象的制约，也与委托人的要求密切相关。
按照现代的审计理论，审计的目的包括一般目的和特殊目的。审计的一般目的----是对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见（一般目的的审计意见一般包括合法性和公允性）。
我国《审计基本准则》对注册会计师审计目的描述的介绍《审计具体准则第1号——会计报表审计》审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表审计意见合法性----指被审计单位会计报表编制是否遵循了企业会计准则及其他有关财务会计法规的规定。公允性----指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况（六）重新执行、经营成果和流量。
一贯性----是指被审计单位会计处理方法的运用是否符合一贯性的要求。新版的CPA考试教材对审计目的的归纳的介绍（一般了解）合法性----指被审计单位会计报表编制是否符合颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
公允性----指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和流量。审计的特殊目的----是对被审计单位按照特殊编制基础的会计报表或其他会计信息进行审计。
并发表审计意见。特殊目的的审计意见一般包括合法性和公允性，但也可以包括效益性等。
三、审计的对象审计的对象----是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。 具体地说，它包含以下几个方面：1.审计的对象是指审计所要审核检查的客体，即“被审计单位的经济活动”2.审计的客体既可以是“被审计的单位”，也可以是“具体的审查内容”3.审计的具体对象可以分为1）被审计的单位财务收支及其有关的经营管理活动2）被审计的单位的会计资料及其相关资料四、审计的性审计的性----是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
审计性可归纳为：组织、经济、工作。五、审计的职能审计的职能----指审计本身固有的功能，也是其本质的特征。
审计的经济鉴证职能----是指通过审计鉴定被审计单位的经济动和会计报表、资料的性质，作出书面证明。只有通过审计证明，被审计单位的报表才能为投资者、债权人等所认同。
六、审计的任务审计的任务是----对审计所提出的要求和所希望达到的目的，就是审计的任务。七、审计的作用 审计的作用是指实施审计后在客观上产生的效果，也是衡量审计工作质量的标尺。
如果完成了审计任务，就能发挥制约作用、促进作用、证明作用。制约作用----源于经济监督职能，是通过对被审计单位的审查，对被审计单位的财政和财务收支以及经营管理活动进行监督和鉴证，可以发现错误和舞弊，违法乱纪等现象，及时制止违反法规制度、纪律的行为，保证会计资料的真实、合法，保护财产所有者资产的安全、完整，维护正常的经济秩序。
促进作用----源于经济评价职能，是通过对被审计单位的审查，对被审计单位的财政和财务收支以及经营管理活动进行评价，指出其合理因素，以便保持、推广；指出其薄弱环节，并给出建议，以便纠正、改进。证明作用----源于经济鉴证职能，通过对被审计单位的审查，了解被审计单位的经营活动，并对经营活动的结果—会计报表及相关资料发表审计意见，出具审计报告。
审计报告具有证明被审计单位的财务状况、经营成果等的作用。八、审计的分类审计的分类----是指审计可以按不同的标准进行归类。
审计分类的标准很多，一般可以按审计主体、审计内容、审计时间等进行分类。按审计主体、审计内容进行的分类称为审计的基本分类，除此以外的分类称为其他分类按审计主体分类。
如：审计----也称 审计，是由审计机关实施的审计。审计----也称注册会计师审计。
审计学名词解释
分析性复核
分析性复核是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业信息等的比较，研究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间可能存在的关系，来评价财务信息！分析性复核，顾名思义关键是分析和复核（或比较），通俗地理解，分析性复核是对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。在现代审计中，分析性复核将以其不可忽视的地位发挥着越来越重要的作用。
审计学练习题6
16（ B ）
17．（ A ）
18．（ D ）
19．( A )
20．（ B ）
21．（ A ）
22．（ B ）
23．（ B ）
25 (四)内、外审关系不协调A ）。
26．( A )。
29．( B )。
30．( B )。
31．（ A ）。
32．( C )。
33．（ B ）
34．（ A ）
35．（ B3、相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引号 ）。