审计项目实施过程的控制措施
总之，审理人员要有心、细心和耐心“三心”才能把好审计质量关。最为关键和基础的是心，有了心自然会做到细心、耐心。打个比方，每审理一篇审计报告，我们如果能像对待自己的高考试卷一样，认真、谨慎、尽自己的努力去做，做完再检查一遍甚至好几遍，就一定能少出错。要做好对内审人员在审计项目实施过程的行为控制，应从以下几方面着手：
审计实施方案 审计实施方案模板
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1、审计人员搭配要合理。一要根据各人的特长配备审（4）经济合同：计人员，二要选派审计人员担任项目主审。
2为保证审计质量，提高审计工作效率，审计机关应选择具有金融业务和审计业务素质的审计人员组成审计组，并指定审计组长，来承担商业银行的审计任务。、选派审计人员时应考虑回避制度。
审计程序实施细则
一、审计组的任务审计组是最基本的审计单位，直接承担具体审计事项的组织，向派出审计组的审计机关负责。审计组具体任务包括：根据审计项目要求，开展审前调查；拟定审计方案（或审计实施方案）；发送审计通知书（或执行审计通知书）；具体实施审计检查，对审计事项进行审计评价；起草审计报告章总则第1条为了实现审计工作制度化、法制化、规范化，确保审计质量，提高审计工作效率，保证审计部门正确履行职责，维护利益和企业的合法权益，根据《中华审计条例》和《审计工作规定》，特制定本程序。第2条审计程序是规定实施审计过程中的作业次序和步骤的一项制度。是审计工作规范化的一个重要方面。第3条审计部门进行项目审计时，必须按审计程序进行。各级审计部门要把按审计程序进行审计作为考核审计质量的标准。第4条本细则分一般审计程序和专题审计程序两部分，专题审计程序是针对专题审计项目的特点，对不同于一般审计程序的环节和步骤所作的特殊规定，随着新的审计项目的不断增加，将随时补充相应的专题审计程序。第二章一般审计程序第5条审计部门根据年度审计项目、单位和上级审计机构交办的任务，确定审计项目，指定审计组组长及主审，提出审计期限及其它要求。
竣工交付阶段：审计组组长根据《审计任务要求》，确定审计组成员组成审计组。第6条实施项目审计之前，审计组要做好以下准备工作：
1、收集、调阅、分析与审计项目有关的资料，熟悉、了解基本情况。审计组主审应填写《被审计单位基本情况表》或《审笔者认为审理制与传统的复核制的区别在于，审理制更加注重对项目实施全过程的质量控制，而传统的复核制更加注重审计报告本身的质量控制。因此，对审计报告的审理，不能就审计报告论审计报告，而是应该同时参考审计通知书、审计工作方案、审计实施方案、被审计单位反馈意见、审计组的核实说明等重要文件。同时，还要对审计组取得的全部审计证据材料、编制的全部审计工作底稿进行细致的审理复核。只有这样，审理机构才能切实履行审计准则所规定的职责。计项目基本情况表》。
2、审计组组长主持研究审计方案，审计组主审编制《审计方案》，报审计部门审批。
3、审计组根据审计项目需要，组织审计人员学习有关方针政策和规章制度。第7条审计部门在审计组进驻被审计单位五天前向被审计单位发出《审计通知书》，并抄送有关部门。特殊情况，《审计通知书》亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。第8条审计组进驻被审计单位后，应首先召开由被审计单位主要和有关部门负责人参加的会议，向被审计单位说明来意，提出要求，并认真听取被审计单位对本单位经营管理或自查情况的介绍。自查情况应由被审计单位提交书面材料。第9条审计人员按照审计事项的范围和分工，对被审计单位内部控制制度进行考核评价，针对薄弱环节确定审计重点，修正、补充原订《审计方案》。第10条审计人员在审查凭证、帐表、查阅文件资料、检查、实物的过程中，对与审计项目有关的事项记入《审计记录》。
对审计记录的事项进行筛选、整理、确定需要取证、落实的有关事项。第11条审计人员对《审计记录》记载的审计事项，采用各种取证方法，取得有关的证明材料：
3、需要被审计单位以外的单位和有关人员提供证明材料时，可采取发函询问调查，委托当地审计部门取证，委派审计人员外调取证等方法。发函询问可使用《审计查询书》，函复件应加盖证明单位公章和有关人员签章；委派审计人员外调取证，必须持有效的明二人以上同行。
4、审计人员对、实物的盘点情况，对有关数据的计算、汇总等，由审计人员做出《审计记录》，经被审计单位或经办人签认后，即可作为审计证明材料。
5、审计人员对已取得的各种证据，要按审计目标的要求进行分析归纳整理，找出各个证据的内在联系，使之形成对审计事项有充分证明力的完整的证据体系。
审计组主审要对取得的审计证据把关，发现证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。第12条按下列步骤作出《审计工作底稿》：
1、审计人员根据搜集、整理的审计证据，对审计事项作出《审计工作底稿》，并附证明材料。
2、《审计工作底稿》经主审审核签章后交被审计单位签认，所附证明材料是否交被审计单位，视其保密程序确定。
3、被审计单位经办人及单位必须在三日内对《审计工作底稿》所记载的事项予以签认，并将《审计工作底稿》及所附证明材料返回审计组。
5、审计组组长及主审对《审计工作底稿》逐项审核签章。
如何制度审计方案及通知书(doc 44页)
1、确定审计组长、主审、选派审计人员组成审计组。审提出造价控制管理建议，针对现场情况。计组实行组长负责制。建全审计工作制招标文件的审查、清单内容审核度。编制跟踪审计实施方案。，并征求被审计商业银行的意见；按照审计机关要求，草拟审计意见书（或执行审计意见书）、审计决定（或执行审计决定）代拟稿；督促审计决定（或执行审计决定）的落实和对审计资料进行立卷归档等。
什么情况下可以调整审计实施方案
需要会计师事务所出具实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计
变更工程造价：对变更的程序、价款审计实施方案：
（一）审计工作方案调整的；
（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；
（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；
（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；
（五）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；
（六）其他需要什么是审计报告：审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表实际意见的书面文件，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。调整的。
怎么做审计报告
一、做好审计报告的审理应该参考的重要文件
二、做好审计报告的审理设计、监理、施工招标应该把握的重要内容
三、做好审计报告的审理应该掌握的方法
（一）看实施方案执行情况。一是审计实施方案是否对审计工作方案的审计目标和重点内容审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理6个方面的重要内容：审计实施方案确定的审计事项是否完成；审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；适用法律法规和标准是否适当；评价、定性、处理处罚意见是否恰当；审计程序是否符合规定。审理人员应当按照上述规定开展工作。等进行了细化；二是根据审计报告的相关内容，核实施方案是否得到了有效地执行。
（二）通篇把握审计报告。首先看格式是否规范，报告内容和要素是否齐全。按照审计准则的规定，审计报告的内容主要包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题提出的改进建议等。同时，按照统一下发的审计报告格式，审计报告的主要要素还应该包括文尾对被审计单位提出整改及报告书面整改情况要求、公告提示等。
（三）审核交付资产数量对审计报告的具体内容进行细致地审理
一是被审计单位基本情况的表述，是否与审计项目密切相关，是否存在冗余。同时，检查证据的充分性、适当性。
二是审计评价的规范性。根据审计准则的规定，在深圳审计报告中，根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表评价意见。还规定，对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审理应主要关注：审计评价意见是否超出了审计范围，审计评价意见是否有适当、充分的审计证据支撑，审计评价意见与后文审计发现的问题是否互相矛盾等。
三是审计发现的问题及处理处罚意见。审理主要关注：问题分类是否科学、合理；问题排放顺序是否遵循了“重要性”原则，重要问题、金额较大的问题在前，一般问题、金额较小的问题在后；问题的事实是否表述清楚、数字是否准确（包括引用原始数据是否准确性、比例或倍数计算计算是否准确性、散总是否相符等）、证据是否适当、充分；法规引用的规范性（包括时效性、条款的适用性和完整性、引用格式的规范性，引用法规名称的准确性等）；处理（处罚）意见的适当性等。
四是原因分析及审计建议。审理主要关注：一是原因分析及审计建议是否针对审计发现的问题提出，及是否有针对性；二是审计建议是否有作性，是否切实可行；三是审计建议中被建议的单位是否与被审计单位或被审计项目的层次相匹配等。
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请了事务所审计人家给你出报告
政策跟踪审计实施办法
3、严格执行《准则》。（1）认真制定审计。一要将当前经济发展与本单位的经营情况结合起来；二要结合本部门、本单位的工作中心；三要树立为决策、服务的思想；四要确定影响大问题多的审计项目，使审计项目有较强的针对性、预见性和可行性；五要考虑到项目之间的衔接，避免审计项目之间的时间冲突。（2）认真做好审计前的准备。一是调查了解被审计单位的性质、内部机构设置、内部管理、经济运作等具体情况；二是要结合该单位的情况学习有关法规、政策和规章制度；三是认真制定审计方案，确定审计重点，选派项目主审，安排审计力量，这是提高审计质量的一个重要条件。（3）抓好审计项目实施质量。审计实施阶段的质量是整个审计项目的关键，主要任务是取得审计证据，编制审计工作底稿，根据有关法规、规章制度对审计证据进行正确判断，同时提出评价意见。审计证据应注重“充分性、相关性和可靠性”，取得的审计证据和编制的审计工作底稿应经被审计单位核准后，加盖被审计单位公章，以保证审计证据合法有效，防范审计风险。审计人员应在审计工作底稿中签名，以明确。（4）认真做好审计终结阶段工作。审计报告的撰写是审计终结阶段质量控制的重点。审计报告撰写前审计组长或主审应对审计证据、工作底稿及有关资料全面进行审核，并应在这些材料中签名。审计报告的撰写应“突出重点、简明扼要、易于理解”，客观公正，实事求是。审计报告初稿形成前内部审计机构或审计人员应与被审计单位交换意见，审计报告形成后应向被审计单位征求反馈意见，以提高审计质量，降低审计风险。（5）加强内部审计复核工作。一要对审计组编制、撰写的审计方案、审计意见、审计报告以及形成的相关资料进行复核；二要审核审计方案确定的审计范围和目标；三要审核审计工作是否符合相关的审计准则和规范；四要审核有关事实是否清楚，审计证据是否客观、相关、充分、合法；五要审核适用法律、法规、规章是否正确；六要审核对被审计单位违规行为定性是否准确，处理、处罚、评价、建议是否适当，审计程序是否符合程序。一、审计的范围
按项目阶段分为：前期准备阶段、建设实施阶段、竣工交付阶段。
二、审计的主线
该项目建设过程中建设单位与设计、施工、监理、供货等单位的经济活动。
三、各阶段审1、对证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等，可通过复印、、拍照等方法取得，并由提供单位或经办人核阅签章。计的内容
前期准备阶段：
建立建全合同、财务、材料等内部管理制度
中标价的审核 合同评审
建设实施阶段：
按图施工情况；
材料规格品牌是否符合招投标要求；
参与分包工程、材料采购招标，对程序、结果进行评审。
材料询价；
记录隐蔽工程情况，特别是涉及变更的隐蔽项目做好记录留证工作。
参与现场例会，对会上有关材料、造价的内容要特别关注。并对造价控制提出要求。
复核计量工作量、对计量价款进行审计。
审计竣工图是否如实反映工程实际
二、审计的程序
2、编制跟踪审计实施方案前，做好审前调查。详细了解被审项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。审前调查应包括下列内容：
项目立项及可行性报告批准情况；
建设资金筹措与实际到位情况；
基本建设程序执行情况；
工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部制度的建立情况等。
3、审计资料的收集
（1）项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件。
（3）项目前期征地资料。
2、《中华合同法》
3、《中华项目概算或预算的批准与调整情况；招标投标法》
7、、《建设工程价款结算暂行办法》
如何开展审计项目审理工作
1支付宝搜索【跑政通】【审计师考讯】 审计项目审理工作既属于审计质量控制体系范畴，也属于审计权力约束范畴，是以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程和结果，对审计全过程的跟踪式复核、评价、审查和监督工作。 (一)审计项目审理工作的主要内容。 1.审计实施方案的审理 审计实施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的作战，它制定审计目标、评估审计风险、明确审计范围、确定审计重点，是项目成功与否的关键，也是审计项目审理工作的重点审查对象。对审计实施方案的审理主要有以下几个方面： 、审计实施方案编制和调整的合规性。这一环节重点关注审计实施方案的程序性问题。审理时应按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(2004 年第6号令，以下简称六号令)对审计实施方案编制和调整的程序性要求，审查审计实施方案编制时是否经审计组所在部门负责人审核、是否报审计机关分管批准，遇有应当调整审计实施方案的情形时是否按规定报审计组所在部门负责人批准或报经审计机关分管批准。 第二、审计实施方案的针对性和可作性。这一环节重点关注审计实施方案的实质性问题。在有审计工作方案的情况下，应首先审查审计实施方案在审计目标、审计内容和重点、审计步骤和方法等方面是否与工作方案保持一致，并结合审前调查情况作出了细化安排。其次，应审查审计实施方案中审计目标是否可行、审计重点是否恰当、审计步骤和方法是否可行、审计时间安排是否合理、审计分工是否明确，从而判定审计实施方案是否具有较强的可作性。 第三、审计实施方案的执行情况。这一环节重点关注方案在实施过程中是否与实际工作脱节，出现方案与实施两张皮的情况。审理时应对照审计工作底稿、审计报告和审计日记判定方案规定的审计内容和重点是否完成。在方案规定的审计内容和重点中，审计查出的被审计单位违反规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，是否编制了审计工作底稿并写入审计报告中；其他事项的审计过程和结果是否在审计日记中有完整的记录。 2.审计证据的审理。 审计证据，是指审计机关收集的用以证明审计事项真相、作为审计结论基础的材料。对审计证据的审理重点是支撑审计结论的证据是否具备 四性： 、审计证据的客观性。证据所反映的内容必须是客观存在的事实，而不是审计人员的经验判断和主观推断，这是取证材料作为审计证据的最重要和最基本的属性。 第二、审计证据的相关性。审计证据用来证明或否定某个审计事项时，必须与该事项之间必然存在的联系，并与审计目标相关联，不具备相关性的材料对审计事实的认定毫无用处。审查证据时应判断取证材料与待证事实是否有逻辑上的必然联系，剔除冗余证据。 第三、审计证据的充分性。审计证据的数量能够支持审计人员的审计意见，审查时应判断取证是否达到了审计人员形成审计意见所需审计证据的数量要求。 第四、审计证据的合法性。审计证据必须依合法的程序取得，以合法的形式固定。以违反法律禁止性规定或侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定审计事项的依据。没有以合法形式固定的证据，如被审计单位未签字盖章、审计人员也未注明原因的，也不能作为审计证据。 3.审计结果类文书的审理。 审计结果类文书包括审计报告、审计决定书和审计移送处理书。对此类文书的审理大部分延续了审计复核的内容，即着重审理主要事实的表述是否清楚；适用法律、法规、规章是否正确；评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；审计程序是否符合规定。除此之外，还应审理同类项目的同类问题定性和处理处罚是否一致。 (二)审计项目审理工作的程序和方法。 审计项目审理工作突破了复核工作以查阅卷宗为主的工作程序和方法，增加了现场交流、沟通询问、会议研究、修改文书等程序方法，更大程度保证了审理工作的客观性、公正性和准确性。 1.参加交换意见会。审理人员在审计组的审计报告书面征求被审计单位意见之前，应参加与被审计单位召开的交换意见会，充分听取被审计单位反映的意见情况。审理过程中，必要时审理人员可以到审计现场进行审理，或报经分管同意直接到被审计单位核实有关情况。 2.审阅材料。业务部门完成审计结果文书代拟稿后，审理人员应对以下材料进行查阅审理：审计工作方案、审计实施方案；审计日记、审计工作底稿、审计证据；审计组审计报告(即征求意见稿)；被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见的书面说明；业务部门出具的书面复核意见；代拟的审计结果类文书；审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章和规范性文件；其他相关资料。 3.询问相关审计人员。审理人员在审理过程中应就相关问题及时与审计人员及业务部门沟通，充分交换意见，全面了解情况。 4.召开审理会议，出具审2、向有关人员口头查询时，审计人员不得少于二人，查询结果记入《审计查询书》，并由审计人员和被查询人双方签认，也可要求被查询人在规定时间内写出书面证明材料。理意见书。审理人员应对审理的主要过程和结果进行记录，就审计发现的主要问题、与业务部门的主要分歧、补充完善或修改问题的方法措施等提出审理意见。法规部门主持召开审理会议，在审理意见的基础上进行集体研究讨论，出具审理意见书。 5.修改审计结果类文书。法规部门出具审理意见书后，业务部门应对审理意见书的采纳情况作出书面反馈。涉及审计结果类文书的恰当性、同类项目同类问题定性处理的一致性和其他重要事项等问题，应由法规部门根据业务部门的反馈意见直接进行修改，对重要修改情况形成书面说明并与业务部门共同确认。 (三)法规部门和审理人员的审理。 审计项目复核工作中，法制部门和复核人员对其复核意见的恰当性负责，对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成后果的行为承担。而在审计项目审理工作中，法规部门和审理人员不仅要对出具的审理意见负责，还要对审计项目过程和结果中审理应当发现而未发现的重大问题负责，对经由法规部门修改的审计结果类文书的恰当性负责。
5和对接材料注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案包括哪些内容
8、建设工程工程量4、审计组参照被审计单位签注的意见对《审计工作底稿》所记载的事实进行分析、讨论、认定，由编制底稿的审计人员填写处理建议和依据。清单计价规范拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；当评估的财务报表层次的重大错报风险属于中或低风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性性方案
5、《基本建设财务管理规定》内部审计流程与方法
6、《江苏省建设项目审计监督办法》出具各类审计报告可以在支付宝跑政通上办理：
4、《审计机关建设项目审计准则》2进入小程序选择【（2）招投标资料：包括总承包、分包、设计、监理、材料（含设备）、采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。审计报告】
3选择需要办理的审计报告类型，比如【年检审计】
4填写资产和收入，系统会给出报价
6办理完成后，审计报告邮寄到手上，非常方便